第四讲怎样正确填制凭证与登记账簿
*电大经济管理学院艾大力2009年12月01日
一、会计凭证的作用和种类
（一）会计凭证的作用
会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面*，也是登记账簿的依据。填制和审核会计凭证，是会计工作的开始，也是对经济业务进行日常监督的重要环节。
正确地填制、合法地取得和严格地审核会计凭证，是会计循环的初始环节，也是会计核算的基本方法，对于完成会计工作具有十分重要的意义。其主要作用体现在以下三方面：
1.及时、正确地反映经济业务完成情况；
2.明确经济责任，强化单位内部控制；
3.加强会计监督，控制经济运行。
（二）会计凭证的种类
会计凭证是多种多样的，按照填制程序和用途的不同，可以分为原始凭证和记账凭证。原始凭证是在经济业务发生或完成时取得和填制的，用以记录和*经济业务的发生和完成情况，并作为记账原始依据的会计凭证。
记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并依据复式记账原理而填制的、作为登记账簿直接依据的会计凭证。记账凭证要确定应借、应贷的会计科目和金额。经记账凭证处理过的经济业务完成了会计核算的初次确认程序，从一般的经济信息转化为初始的会计信息。
二、原始凭证
（一）原始凭证的分类
1.原始凭证按其取得来源不同，可以分为自制原始凭证和外来原始凭证两类。
（1）自制原始凭证。是指本单位内部经办业务的部门或个人，在业务发生或完成时，自行填制的凭证。这类凭证仅供本单位内部使用。如收料单、领料单、差旅费报销单、固定资产折旧表、*费用明细表等。
（2）外来原始凭证。是指企事业单位在同外单位发生经济业务时，由外单位经办人员填制或签发的原始凭证。如购货时取得的购货*，业务招待时从饭店取得的服务*，职工出差取得的*、*等。
2.原始凭证按其填制手续不同，可以分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证。
（1）一次凭证。是指只记录一项经济业务，或者是同时反映若干项相同*质的经济业务，填制手续是一次完成的原始凭证。如收据、发货单、借款单、银行收款通知书等。所有外来凭证和绝大多数自制原始凭证都属于一次凭证。
（2）累计凭证。是指在一定时期内多次记录发生的同类经济业务的原始凭证。这类凭证的填制手续是随经济业务发生而分次进行的。如限额领料单。这种多次有效的原始凭证，在满足内控管理前提下，可以减少凭证的使用数量、简化填制手续。
（3）汇总凭证。是指为了简化记账凭证填制的工作量，将一定时期内若干张记录同类经济业务的原始凭证进行汇总编制而成的原始凭证。如材料发出汇总表、*结算汇总表、差旅费报销单等。汇总原始凭证只能将同类业务进行汇总，而不能将不同*质的业务汇总填制在一张凭证上。
（二）原始凭证的基本内容
由于经济业务的多样*以及经济管理要求的差异*，各种原始凭证的名称、格式和内容也是各不相同。但是，无论何种原始凭证，都必须能够客观、真实反映经济业务发生或完成情况，明确有关经办人员的经济责任。这就决定了原始凭证必须具备以下基本内容：
（1）原始凭证的名称和编号；
（2）填制原始凭证的日期；
（3）接受原始凭证的单位名称；
（4）填制单位的名称或填制人姓名；
（5）经济业务内容；
（6）数量、单价和金额；
（7）经办人员的签名或盖章；
（8）凭证附件。
原始凭证上述7项基本内容，作为原始凭证基本要素，一般不得缺少。根据我国《会计基础工作规范》的相关规定，对原始凭证还有以下一些基本要求：
1.从单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。
2.自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人员签名或者盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。
3.购买实物的原始凭证，必须有验收*。
4.支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款*，不能以支付款项的有关凭证代替。
5.发生销货退回的，除填制退货*外，还必须有退货验收*；退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货*代替收据。
6.职工借款凭据，必须附在记账凭证之后。收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据。因为借款和还款是两项具有联系的业务，必须分别在不同会计科目中单独反映，因此借款凭证和退还借款的收据，都是货币资金业务的重要原始凭证，必须分别记账分别保留
7.经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭怔附件：如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号，以便确认经济业务的审批情况和查阅。
（三）原始凭证的填制要求
原始凭证是编制记账凭证的的依据，是会计核算最基础的原始资料。要保证会计核算工作的质量，必须从保证原始凭证的质量做起。填制原始凭证的具体要求如下：（1）记录要真实；（2）内容要完整；（3）手续要完备；（4）书写要清楚、规范；（5）不得随意涂改、刮擦、挖补；（6）连续编号；（7）填制及时。
（四）原始凭证的审核
1.原始凭证审核的内容。（1）审核原始凭证的真实*、合法*和合理*；（2）审核原始凭证的准确*；（3）审核原始凭证的完整*、及时*；
2.原始凭证审核结果的处理
（1）对于完全符合要求的原始凭证，应及时办理会计手续，据以填制记账凭证。
（2）对于真实、合法、合理，但记载内容不完整、不准确的原始凭证，应将凭证退还给有关经办人员，由其补充完整、更改正确后，重新对修正的凭证进行复审，确认无误后准予办理会计手续。
（3）对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构、会计人员有权拒绝办理相关手续，情节严重的要向单位负责人报告。对于伪造、涂改凭证的不法行为，会计人员应扣留凭证，并向领导提出书面报告，由上级主管领导根据相关法规进行处理。
三、记账凭证
（一）记账凭证的种类
1.按照反映经济内容的不同，记账凭证可以分为专用记账凭证和通用记账凭证。
（1）专用记账凭证。是用来记录某一类经济业务的记账凭证，一般分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。
①收款凭证。收款凭证是指记录库存现金和银行存款收款业务的记账凭证，是根据有关库存现金和银行存款收款业务的原始凭证来填制的，可进一步分为现金收款凭证和银行存款收款凭证（区别仅在于凭证左上角借方科目的名称不同）。涉及库存现金收入的经济业务就填制现金收款凭证（编号为"现收字第*号"），涉及银行存款收入的经济业务就填制银行存款收款凭证（编号为"银收字第*号"）。
②付款凭证。付款凭证是用来记录库存现金和银行存款付款业务的凭证，是根据库存现金和银行存款支付业务的原始凭证来填制的，可进一步分为库存现金付款凭证和银行存款付款凭证。涉及库存现金支付的经济业务就填制现金付款凭证（编号为"现付字第*号"），涉及银行存款支付的经济业务就填制银行存款付款凭证（编号为"银付字第*号"）。如果是涉及库存现金与银行存款间相互收付的经济业务（如把销售收入现金送存银行或从银行提取现金），为了避免重复记账，一般只按照付出的一方编制一张付款凭证，而不再同时编制收款凭证。
③转账凭证。是用来记录与库存现金、银行存款收付无关的经济业务的记账凭证，是根据有关转账业务的原始凭证来填制的。
（2）通用记账凭证。是用以记录各种经济业务的记账凭证。采用通用记账凭证的单位，不再根据经济业务内容差异分别填制收款凭证、付款凭证和转账凭证。
2.按照填制会计科目方式的不同，记账凭证可以分为复式记账凭证和单式记帐凭证。
3.按照记录经济业务形式的不同，记账凭证可以分为汇总记账凭证和分录记账凭证。以上三种分类中第一种分类是主要的和最常用的分类，同学们应该认真理解并通过练习来掌握，而对于其他两种分类则只要知道就可以了。
（二）记账凭证的基本内容
记账凭证种类很多，格式不统一，但其主要作用是一致的，都是在对原始凭证分类、整理的基础上，依据审核无误的原始凭证，按照复式记账的要求，运用会计科目，编制的会计分录，并据以登记账簿。记账凭证必须具备以下基本内容：
（1）填制凭证的日期；
（2）凭证的编号；
（3）经济业务摘要；
（4）会计科目（包括一级、二级或明细科目）的名称和金额；
（5）所附原始凭证张数；
（6）制证、审核、记账、会计主管等有关人员的的签章，收款凭证和还要由出纳人员签章。
（三）记账凭证的填制要求
各种记账凭证的填制，除了严格遵循上述填制原始凭证的要求之外，还应注意一下几点：①日期栏的填写；
②摘要栏的填写；
③会计科目栏的填写；
④金额栏的填写；
⑤记账凭证附件张数的计算；
⑥记账凭证的编号；
⑦签名或盖章；
⑧对空行的要求；
⑨填写要求。
填制记账凭证可用蓝黑墨水或碳素墨水笔，按规定需用红字表示的金额，数字可用红*墨水，但不准以"负数"表示。下列两种情况，金额可用红*墨水填写（即红字记账凭证）：①记账后发现记账凭证有错误，需采用红字更*；
②会计核算制度规定采用红字填制记账凭证的特定会计业务。
（四）会计凭证的审核
为了使记账凭证符合记账要求，正确反映经济业务的内容，在登记账簿前，必须由专人对填制好的记账凭证进行严格的审核。记账凭证审核的内容包括：
1．内容是否真实：记账凭证是否附有原始凭证，记账凭证的经济内容是否与所附原始凭证的内容相同、金额是否相等。
2．会计科目和金额是否正确：记账凭证应借、应贷的会计科目（包括一级科目、明细科目）对应关系是否清晰、金额是否正确。
3．项目是否齐全：记账凭证中的项目是否填制完整，日期、凭证编号、附件张数是否准确，有关人员的签章是否齐全，摘要是否清楚。
如果发现记账凭证的填制有差错或者填制不完整、签章不齐全，应查明原因，责令更正、补充或重填。只有经过审核无误的记账凭证，才能据以登记账簿。
四、会计账簿的作用和种类
（一）会计账簿的作用
会计账簿是按照会计科目开设的，由一定格式的账页组成，以记账凭证为依据，全面、连续、系统、综合地记录企事业单位经济业务的簿籍。设置和登记账簿是会计工作的重要环节，也是会计信息处理的一个重要的专门方法。各单位通过设置和登记账簿，可以把分散在会计凭证上的大量核算资料，加以集中和归类整理，为编制财务报表提供重要依据。账簿在会计核算中的主要作用有：
1.通过登记账簿，可以把会计凭证所提供的资料归类汇总，形成集中的、系统的、全面的会计核算资料。
2．账簿是反映、监督经济活动，考核各部门经济责任的重要手段。
3．账簿为编制财务报表提供主要的数据资料。
（二）账簿的种类
1.账簿按照用途分类可以分为序时账簿、分类账簿和备查账簿
（1）序时账簿，也称日记账，是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿。序时账按其记录内容的不同又分为普通日记账和特种日记账。
（2）分类账簿。分类账簿是指对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。按照其提供核算指标的详细程度不同，又分为总分类账簿和明细分类账簿。
（3）备查账簿。备查账簿是指对一些在序时账簿和分类账簿中不能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿，对序时账簿和分类账簿起补充作用。
2.账簿按其形式分类可分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿
（1）订本式账簿。简称订本式，是指在启用前就将许多张账页装订成册并连续编号的账簿。
（2）活页式账簿，简称活页账，是指将一定数量的账页至于活页夹内，可根据记账内容的变化随时增加或减少部分账页的账簿。
（3）卡片式账簿，简称卡片式账，是指用印有记账格式的卡片登记经济业务的账簿。
3.账簿按账页格式分类可分为三栏式账簿、多栏式账簿和数量金额式账簿等。
五、会计账簿的设置与登记
（一）设置会计账簿的原则
企业设置账簿要根据会计
1．全面*原则
账簿的设置首先要保证全面地反映各单位的经济活动和财务收支情况，为日常经营管理、编制会计报表和进行经营决策提供比较丰富的资料。因而设置账簿不能过少，过于简单。
2．从实际出发的原则
由于各单位的经济业务各不相同，规模大小不一，管理方式各有特点，账簿设置也就各不相同。设置账簿应从实际出发，区别对待。经济活动频繁、规模大、会计人员多、分工细的企业，账簿设置可以细些、多些。而经济活动较少、业务简单、规模小、会计人员少、分工较粗的企业，账簿设置可以粗些、少些、相对简化些。至于具体设置哪些账户，则要根据单位所发生经济业务的特点及管理的要求来定。
3．科学*原则
设置账簿时必须注意其科学*。既要有日记账簿，又要有分类账簿；既要有提供总括资料的账簿，又要有提供明细资料的账簿。同时，既要注意便于会计人员之间记账工作的分工，又要注意会计人员之间的配合和相互监督，工作不重复，不脱节，可以互相牵制，同时明确岗位责任。要做到账簿之间的关系清晰明朗，账簿的内容通俗易懂。尽量避免重复记录，减少无效劳动，节约会计费用。
（二）账簿的组成内容
账簿是记录经济业务发生情况的簿籍，不同的账簿功能不同，其构成要素也不同，但一般应具有以下基本内容：封面、扉页、账页。
（三）会计账簿的启用
为了保证账簿记录的合法*和账簿资料的完整*，保证会计核算工作的质量，明确记账责任，必须按照一定的规则启用账簿。
（1）启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称。
（2）账簿扉页粘贴印花税票。印花税票一律粘贴在账簿扉页启用表的右上角，并在印花税票中间画两根出头的横线，以示注销。
（3）启用订本账应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得调页、缺号。使用活页式账页，应当按账户顺序编号，并须定期装订成册，装订之后再按实际使用的账页顺序编定页码，另加目录索引，写明每个账户的名称和页次。
（四）会计账簿登记规则
1.登记账簿的依据
为了保证账簿记录的真实和正确，必须根据审核无误的会计凭证登账。各类账簿记录内容详略程度不同，登账依据也各不相同。总账可以根据分录记账凭证逐笔登记，也可以根据汇总记账凭证定期登记；库存现金日记账和银行存款日记账的登账依据是收款凭证和付款凭证；各类明细账，有的根据原始凭证登记，有的根据记账凭证登记。
2.登记账簿的时间
各种账簿登账时间没有统一规定。一般原则是，对于总账要按照各单位所选用的会计核算组织形式来确定登账的具体时间，可以定期登记，也可以随时逐笔登记。各种明细账可以根据原始凭证、原始凭证汇总表和记账凭证每天进行登记，也可以定期（三天或五天）登记。但债权债务类明细账和财产物资类明细账应当每天进行登记，以便随时与对方单位结算，或与财产物资的实存数进行核对，以确定结余数的正确*。库存现金和银行存款日记账，应当根据办理完毕的收付款凭证，随时逐笔顺序进行登记，最少每天登记一次。
3.登记账簿的规范要求
准确完整；注明过账；使用规范文字和数字书写；书写要求；顺序连续登记；结出余额；过次页和承前页。
（五）日记账的设置与登记
1.普通日记账的设置与登记。设置普通日记账的单位，要序时地逐步登记企业的全部解决业务。
2.特种日记账的设置和登记。特种日记账是专门用来登记某一类经济业务的日记账。常见的特种日记账有库存现金日记账、银行存款日记账、购货日记账、销货日记账等。其中所有经济单位都应设置的特种日记账是库存现金日记账和银行存款日记账。
（登账要求及方法详见教材及演示光盘）
（六）分类账的设置与登记
1.总分类账的设置与登记。（详见教材与演示光盘）
2.明细分类账的设置与登记。（详见教材与演示光盘）
六、错账更正的方法
在记账过程中，如果账簿记录发生错误，不得任意刮擦、挖补、涂改或用*水消除字迹，必须根据错误的具体情况，采用正确的方法予以更正。更正错账的方法一般有以下几种。
1.划线更*
（1）适用情况：①结账之前；②账簿记录中的文字或数字有错误，而其所依据的记账凭证没有错误，即纯属记账时的笔误或计算错误。
（2）具体做法：①将错误的文字或数字用一条红*的横线划去，表示注销；②再在划线的上方用蓝*的字迹写上正确的文字或数字；③在划线处盖上更正人的图章，以明确责任。
（3）注意事项：划掉错误的数字是应将整笔数字划掉，不要只划掉其中的一个或几个写错的数字，并保持被划去的字迹可以清楚辨认。
【例】会计凭证正确无误，在登记应收账款总账借方发生额时将金额865.80误记为856.80。账户更正业务如图所示。
2.红字更*
又称红字冲销法。它是用红字冲销原有记录后再予以更正的方法，主要适用于以下两种情况：
（1）记账凭证中的应借、应贷会计科目或记账方向有错误，而账簿记录与记账凭证是相吻合的。
更正的方法是：先用红字金额填制一张会计科目、借贷方向和金额与原错误记账凭证完全相同的记账凭证，在"摘要"栏中写明"冲销*月*日*号凭证错账"，并据以用红字登记入账，以冲销原来错误的账簿记录；然后，再用蓝字或黑字填写一张正确的记账凭证，在"摘要"栏中写明"更正*月*日*号凭证错账"，并据以用蓝字或黑字登记入账。
【例】c公司出租包装物收取3000元押金。在填制记账凭证时，误记人"应付账款"科目，并已据以登记人账，其错误记账凭证所反映的会计分录如下：
借：银行存款3000
贷：应付账款3000
该业务的会计分录应是贷记"其他应付款"。在更正时，首先用红字金额填制一张记账凭证冲销原会计分录，并据以登记入账，冲销原错误的账簿记录是：
借：银行存款
贷：应付账款
再填制一张正确的记账凭证，并据以用蓝字登记入账，会计分录如下：
借：银行存款3000
贷：其他应付款3000
（2）记账凭证中应借、应贷会计科目和记账方向都正确，只是所记金额大于应记金额，并按照凭证上的错误数据登记了账簿。
更正的方法是：将多记的金额用红字填制一张记账凭证，而应借、应贷会计科目与原错误记账凭证相同，在"摘要"栏写明"冲销*月*日*号凭证多记金额"，并据以登记入账。
【例】d企业的生产车间领用一批材料用于产品生产，价值1000元。在填制记账凭证时，误记金额为10000元，但会计科目、借贷方向均没有错误，并已据以登记人账。其错误记账凭证所反映的会计分录如下：
借：生产成本10000
贷：原材料10000
更正时，应将多记的金额9000元用红字编制如下的记账凭证，并登记人账。借：生产成本
贷：原材料9000
采用红字更*更正金额多记错误记录时应注意；不得以蓝字金额填制与原错误记账凭证方向相反的记账凭证去冲销原错误记录或错误金额，因为蓝字记账凭证反方向记录的会计分录反映某类经济业务，而不能反映更正错账的内容
3．补充登记法
也称蓝字补记法。这种方法主要适用于：
记账以后，发现记账凭证中应借、应贷会计科目和记账方向都正确，只是所记金额小于应记金额并据以记账。出现以上错误情况时应采用补充登记法予以更正。
更正的方法是：将少记金额用蓝字填制一张与原错误记账凭证科目名称和方向一致的记账凭证，并用蓝字据以登记入账，以补足少记的金额。
【例】外购材料验收入库，材料实际成本为1620，凭证误记为1260。但会计科目、借贷方向均没有错误，并已据以登记人账。其错误记账凭证所反映的会计分录如下：借：原材料1260
贷：在途材料1260
更正时应将少计的360用篮字或黑字编制如下记账凭证，并据以登记入账：借：原材料360
贷：在途材料360
第2篇：会计电算化实*填制记账凭证技巧
你知道会计电算化实*填制记账凭证技巧有哪些吗?你对会计电算化实*填制记账凭证技巧了解吗?下面是yjbys小编为大家带来的会计电算化实*填制记账凭证技巧，欢迎阅读。
1、1月3日，销售部胡歌预支差旅费3500元，现金支付，请填制记账凭证。
摘要：预支差旅费
借：其他应收款3500
贷：库存现金3500。
2、1月13日，用工行存款偿还鼎鑫科技有限公司货款43100元。
摘要：偿还货款
借：应付账款43100
贷：银行存款—工行存款43
3、1月28日，分配本期职工*88000元，其中制造A商品生产工人*30000元;制造B商品工人*40000元;车间管理人员*8000元;企业管理人员*10000元。
摘要：分配*
借：生产成本—A商品30000
生产成本—B商品40000
制造费用—*8000
管理费用—*10000
贷：应付职工薪酬—*88000
4、1月2日，开出工行转账支票一张(票号101)缴纳上月未交增值税68000元，请填制记账凭证。
摘要：缴纳增值税
借：应交税费—未交增值税68000
贷：银行存款—工行存款68000。
5、1月23日，企业对存货进行清查，盘盈乙材料100公斤，单价50元，已经报上级主管部门审批，请填制记账凭证。
摘要：存货清查
借:原材料一乙材料5000
贷：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢5000
6、1月31日，期末盘盈存货(甲原材料)90000元，原因尚未查明。
摘要：盘盈存货
借：原材料一甲材料90000
贷：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢90000
7、1月22日，经批准，将上期期末盘亏存货9000元转做管理费用。
摘要：盘亏
借：管理费用一其他9000
贷：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢9000
8、1月30日，以银行存款110000元取得一项交易*金融资产，确定该资产的入账价值为110000元。
摘要：购入交易*金融资产
借：交易*金融资产110000
贷：银行存款-工行存款110000
9、1月19日，用工行转账支票向东方股份有限公司购买甲材料(计划成本核算)，数量800公斤，单价50元，增值税税率17%，转账支票号码008，材料尚未验收入库，请填制记账凭证。
摘要：购买材料
借：材料采购一甲材料40000
应交税费一应交增值税一进项税额6800
贷：银行存款一工行存款46800
10、1月20日，以工行转账的形式支付本期*80000元。
摘要：支付*
借：应付职工薪酬一*80000
贷：银行存款一工行存款80000
11、1月8日，办公室杨颖用现金购买办公用品5500元，请填制记账凭证。
摘要：购买办公用品
借：管理费用一办公费5500
贷：库存现金5500
12、1月13日，向大同公司销售A产品500件，价款500000元，增值税税率17%，同日收到大同公司转账支票一张(支票号码06)，款项已存入工行，请填制记账凭证。
摘要：销售产品
借：银行存款一工行存款585000
贷：主营业务收入一A产品500000
应交税费一销项税额85000
13、1月23日，从银行提现10000元。
摘要：提取现金
借：库存现金10000
贷：银行存款-工行存款10000
14、1月4日，支付销售网点的展览费5000元，工行转账支票号码104，请填制记账凭证。
摘要：支付展览费
借：销售费用一展览费5000
贷：银行存款一工行存款5000
15、1月9日，结转本月*费用200000元，其中管理人员20000元，销售人员20000元，车间管理人员*20000元，生产A产品工人*80000元，B产品工人*60000元，请填制记账凭证。
摘要：结转*费用
借：管理费用一*20000
销售费用一*20000
制造费用一*20000
生产成本一A产品80000
生产成本一B产品60000
贷：应付职工薪酬一*200000
16、1月30号，车间产品生产完工入库，进行成本结转，其中A产品完工产品成本为10000元，B产品完工产品成本为20000元。
摘要：成本结转
借：库存商品一A产品10000
库存商品一B产品20000
贷：生产成本一A产品10000
生产成本一B产品20000
17、1月15日，开出工行转账支票(支票号码007)预缴1月份所得税300000元，请填制记账凭证。
摘要：预缴所得税
借：应交税费一应交所得税300000
货：银行存款一工行存款300000
18、1月31日，计提所得税费用80000元，请填制记账凭证。
摘要：计提所得税费用
借：所得税费用80000
货：应交税费一应交所得税80000
19、1月28日，按*比例2%计提销售人员工会经费2000元，请填制记账凭证。
摘要：计提工会经费
借：销售费用一工会经费2000
贷：应付职工薪酬一工会经费2000
20、1月23日，管理部门用现金支付业务招待费3000元，请填制记账凭证。
摘要：现金支付业务招待费
借：管理费用一招待费3000
贷：库存现金3000
21、1月26日，将本月制造费用折旧费50000元在A、B产品之间分配，其中A产品30000元，B产品20000元，请填制记账凭证。
摘要：成本结转
借:生产成本一A产品30000
生产成本一B产品20000
贷：制造费用一折旧费50000
22、1月20日，以工行存款支付销售A商品应负担的运输费80000元。填制记账凭证。
摘要：销售商品
借：销售费用一其他80000
贷：银行存款一工行存款80000
23、1月26日，计提本月固定资产折旧4000元，其中管理部门2000元，生产车间2000元，请填制记账凭证。
摘要：计提折旧
借：管理费用一折旧费2000
制造费用一折旧费2000
贷：累计折旧4000
24、1月28日，按*比例2.5%计提销售人员职工教育经费2500元，请填制记账凭证。
摘要：计提职工教育经费
借：销售费用一职工教育经费2500
贷：应付职工薪酬一职工教育经费2500
第3篇：最全会计记账凭证的填制要求
记账凭证又称记账凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务事项的内容加以分类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。下面是yjbys小编为大家带来的最全记账凭证的填制要求，欢迎阅读。
记账凭证的填制要求概要
记账凭证又称记账凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务事项的内容加以分类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。
记账凭证必须具备以下基本内容
记账凭证的名称及填制单位名称，填制记账凭证的日期，记账凭证的编号，经济业务事项的内容摘要，经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向，经济业务事项的金额，所附原始凭证张数，会计主管记账审核出纳制单等有关人员的签章。
记账凭证编制时必须遵循以下原则
1、会计科目必须做到“有借必有贷”，金额必须做到”借贷必相等“;
2、要根据业务内容填写正确的摘要。
其他补充要点
1.记账凭证日期，应以财会部门受理经济业务事项的日期为准(年，月，日应写全)。
2.填制记账凭证时，应当对记账凭证进行连续编号。
3.填制记账凭证摘要，应简明扼要，说明问题。
4.会计科目内容，记账方向及金额填制应做到：
填制会计科目时应先填写借方科目，后填写贷方科目，且借方金额合计与贷方金额合计应当一致;
每张记账凭证只能反映一项经济业务，除少数特殊业务外;
记账凭证合计行金额数字前必须填写*币符号;
记账凭证填制完经济事物事项后，如有空行，应当自金额最后一笔金额数字下的右上角处至最底一行的左下角处划一条对角斜线注销;
记账凭证所填金额要和所附原始凭证或原始凭证汇总表的金额一致
5.记账凭证应附原始凭证
6.记账凭证填制完毕后，应当按照规定进行审核并做到为登记会计账簿的依据
7.实行会计电算化的单位，对于机制记账凭证，也应当符合国家同意的会计制度的规定
记账凭证填制要求的具体内容
记账凭证是根据审核无误的原始凭证或者汇总原始凭证填制。记账凭证填制正确与否,直接影响到整个会计核算过程,填制记账凭证时,应遵循如下基本要求:
1.正确、简明填写'摘要'栏。'摘要'栏是对凭证所反映经济业务的简要说明,要做到言简意赅。
2.填制记账凭证时,应对记账凭证连续编号。采用通用记账凭证时,可按经济业务发生的顺序编号。采用专用记账凭证时,可采用'字号编号法',即收字第×号、付字第×号和转字第×号。一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证时,可采用'分数编号法'。但不得把不同类型的经济业务合并填制一张记账凭证,混淆账户的对应关系。
3.除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外,其他记账凭证必须附有原始凭证。如果一张原始凭证涉及几张记账凭证,可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面,并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或者附原始凭证复印件。并且记账凭证的内容和金额,应和所附的原始凭证一致。
4.记账凭证填制完经济事项后,如有空行,应自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数的空行处划线注销。
5.记账凭证的日期要正确填写。收、付款凭证应按编制凭证的日期填写;转账凭证应按填制凭证的日期填写。
6.填制凭证，字迹必须清晰、工整，并符合下列要求：
(1)阿拉伯数字应当按规范书写,不得连笔写。数字前面应当书写货币币种符号或货币名称简写。币种符号与阿拉伯数字之间不得留有空白。凡阿拉伯数字前写有币种符号的,数字后面不再写货币单位。
(2)所有以元为单位的阿拉伯数字,除表示单价等情况外，一律填写到角分;无角分的,角位和分位可写'00',或者用符号'--'代替;有角无分的,分位写'0',不得用符号'--'代替。
(3)汉字大写数字金额,一律按规定用正楷或者行书字体书写;不得任意自选简化字。大写数字到元或者角为止的,在'元'或'角'字之后应当写'整'字或'正'字;大写金额数字有分的,分字后面不写'整'字或'正'字。
(4)大写数字前未印有货币名称的,应当加填货币名称,货币名称与金额数字之间不得留有空白。
(5)阿拉伯数字中间有'0'的,汉字大写金额要写'零'字;阿拉伯数字中间连续有几个'0'时,汉字大写金额中可只写一个'零'字;阿拉伯数字元位是'0',或者数字中间连续几个'0'，元位也是'0',但角位不是'0'时,汉字大写金额可以只写一个'零'字,也可以不写'零'字。