话题：行政事业单位资产负债表怎么填?
问：逻辑关系是什么？ 资产+支出=负债+净资产+收入，这样对吗？
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话题：行政事业单位资产负债表如何填列
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话题：我单位采用事业单位会计制度，如何填写财务报表，...
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话题：国税年报是零申报，报表如何填写
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话题：资产负债表中其他非流动资产的具体填列科目
问：请问下，资产负债表中的非流动资产的具体科目有哪些？摆脱了
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话题：行政事业单位的会计报表有哪些内容
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话题：事业单位会计制度中，假如总支出是46万元，其中固...
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话题：事业单位财务报表如何转化为企业财务报表
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第2篇：怎么做资产负债表
我国企业资产负债表各项目数据的来源，主要通过以下几种方式取得；1、根据总账科目余额直接填列。资产负债表各项目的数据来源，主要是根据总账科目的期末余额直接填列；如[应收*"项目，根据[应收*"总账科目的期末余额直接填列；[短期借款"项目，根据[短期借款"总账科目的期末余额直接填列等等。
2、根据总账科目余额计算填列。资产负债表某些项目需要根据若干个总账科目的期末余额计算填列，如[货币资金"项目，根据[现金"、[银行存款"、[其他货币资金"科目的期末余额的合计数填列。
3、根据明细科目余额计算填列。资产负债表某些项目不能根据总账科目的期末余额，或若干个总账科目的期末余额计算填列，需要根据有关科目所属的相关明细科目的期末余额计算填列，如[应付账款"项目，根据[应付账款"、[预付账款"科目的所属相关明细科目的期末贷方余额计算填列。
4、根据总账科目和明细科目余额分析计算填列。资产负债表上某些项目不能根据有关总账科目的期末余额直接或计算填列，也不能根据有关科目所属相关明细科目的期末余额计算填列，需要根据总账科目和明细科目余额分析计算填列，如[长期借款"项目，根据[长期借款"总账科目余额扣除[长期借款"科目所属的明细科目中所反映的将于一年内到期的长期借款部分分析计算填列。
5、根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列。如[短期投资"项目，由[短期投资"科目的期末余额减去其[短期投资跌价准备"备抵科目余额后的净额填列。又如[无形资产"项目，按照[无形资产"科目的期末余额减去[无形资产减值准备"科目期末余额后的净额填列，以反映无形资产的期末可收回金额。
附:资产负债表编制说明(以下由中华一郎提供)
1。本表反映企业一定日期全部资产、负债和所有者权益的情况。
2。本表[年初数"栏内各项数字，应根据上年末资产负债表[期末数"栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表[年初数"栏内。
3。本表[期末数"各项目的内容和填列方法:
(1)[货币资金"项目，反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、*存款、信用证保证金存款等的合计数。本项目应根据[现金"、[银行存款"、[其他货币资金"科目的期末余额合计填列。
(2)[短期投资"项目，反映企业购入的各种能随时变现、并准备随时变现的、持有时间不超过1年(含1年)的股票、债券和基金，以及不超过1年(含1年)的其他投资，减去已提跌价准备后的净额。本项目应根据[短期投资"科目的期末余额，减去[短期投资跌价准备"科目的期末余额后的金额填列。
企业1年内到期的委托贷款，其本金和利息减去已计提的减值准备后的净额，也在本项目反映。
(3)[应收*"项目，反映企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收*，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。本项目应根据[应收*"科目的期末余额填列。已向银行贴现和已背书转让的应收*不包括在本项目内，其中已贴现的商业承兑汇票应在会计报表附注中单独披露。
(4)[应收股利"项目，反映企业因股权投资而应收取的现金股利，企业应收其他单位的利润，也包括在本项目内。本项目应根据[应收股利"科目的期末余额填列。
(5)[应收利息"项目，反映企业因债权投资而应收取的利息。企业购入到期还本付息债券应收的利息，不包括在本项目内。本项目应根据[应收利息"科目的期末余额填列。
(6)[应收账款"项目，反映企业因销售商品、产品和提供劳务等前应向购买单位收取的各种款项，减去已计提的坏账准备后的净额。本项目应根据[应收账款"科目所属各明细科目的期末借方余额合计，减去[坏账准备"科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。
如[应收账款"科目所属明细科目期末有贷方余额，应在本表[预收账款"项目内填列。
(7)[其他应收款"项目，反映企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项，减去已计提的坏账准备后的净额。本项目应根据[其他应收款"科目的期末余额，减去[坏账准备"科目中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。
(8)[预付账款"项目，反映企业预付给供应单位的款项。本项目应根据[预付账款"科目所属各明细科目的期末借方余额合计填列。如[预付账款"科目所属有关明细科目期末有贷方余额的，应在本表[应付账款"项目内填列。如[应付账款"科目所属明细科目有借方金额的，也应包括在本项目内。
(9)[应收补贴款"项目，反映企业按规定应收的各种补贴款。本项目应根据[应收补贴款"科目的期末余额填列。
(10)[存货"项目，反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的可变现净值，包括各种材料、商品、在产品、半成品、包装物、低值易耗品、分期收款发出商品、委托代销商品、受托代销商品等。本项一目应根据[物资采购"、[原材料"、[低值易耗品"、[自制半成品"、[神存商品"、[包装物"、[分期收款发出商品"、[委托加工物资"、[委托代销商品"、[受托代销商品"、[生产成本"等科目的期末余额合计，减去[代销商品款"、[存货跌价准备"科目期末余额后的金额填列。材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本或售价核算的企业，还应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。
(11)[待摊费用"项目，反映企业已经支出但应由以后各期分期摊销的费用。企业租入固定资产改良支出、大修理支出以及摊销期限在1年以上(不含1年)的其他待摊费用，应在本表[长期待摊费用"项目反映，不包括在本项目内。本项目应根据[待摊费用"科目的期末余额填列。[预提费用"科目期末如有借方余额，以及[长期待摊费用"科目中将于1年内到期的部分，也在本项目内反映。
(12)[其他流动资产"项目，反映企业除以上流动资产项目外的其他流动资产，本项目应根据有关科目的期末余额填列。如其他流动资产价值较大的，应在会计报表附注中披露其内容和金额。
(13)[长期股权投资"项目，反映企业不准备在1年内(含1年)变现的各种股权*质的投资的可收回金额。本项目应根据[长期股权投资"科目的期末余额，减去[长期投资减值准备"科目中有关股权投资减值准备期末余额后的金额填列。
(14)[长期债权投资"项目，反映企业不准备在1年内(含1年)变现的各种债权*质的投资的可收回金额。长期债权投资中，将于三年内到期的长期债权投资，应在流动资产类下[1年内到期的长期债权投资"项目单独反映。本项目应根据[长期债权投资"科目的期末余额，减去[长期投资减值准备"科目中有关债权投资减值准备期末余额和1年内到期的长期债权投资后的金额填列。
企业超过1年到期的委托贷款，其本金和利息减去已计提的减值准备后的净额，也在本项目反映。
(15)[固定资产原价"和[累计折旧"项目，反映企业的各种固定资产原价及累计拆旧。融资租入的固定资产，其原价及已提折旧也包括在内。融资租入固定资产原价应在会计报表附注中另行反映。这两个项目应根据[固定资产"科目和[累计折旧"科目的期末余额填列。
(16)[固定资产减值准备"项目，反映企业计提的固定资产减值准备。本项目应根据[固定资产减值准备"科目的期末余额填列。
(17)[工程物资"项目，反映企业各项工程尚未使用的工程物资的实际成本。本项目应根据[工程物资"科目的期末余额填列。
(18)[在建工程"项目，反映企业期末各项未完工程的实际支出，包括交付安装的设备价值，未完建筑安装工程已经耗用的材料、*和费用支出、预付出包工程的价款、已经建筑安装完毕但尚未交付使用的工程等的可收回金额。本项目应根据[在建工程"科目的期末余额，减去[在建工程减值准备"科目期末余额后的金额填列。
(19)[固定资产清理"项目，反映企业因出售、毁损。报废等原因转入清理但尚未清理完毕的固定资产的账面价值，以及固定资产清理过程中所发生的清理费用和变价收入等各项金额的差额。本项目应根据[固定资产清理"科目的期末借方余额填列；如[固定资产清理"科目期末为贷方余额，以[-"号填列。
(20)[无形资产"项目，反映企业各项无形资产的期末可收回金额。本项目应根据[无形资产"科目的期末余额，减去[无形资产减值准备"科目期末余额后的金额填列。
(21)[长期待摊费用"项目，反映企业尚未摊销的摊销期限在1年以上(不含五年)的各种费用，如租入固定资产改良支出、大修理支出以及摊销期限在1年以上(不含1年)的其他待摊费用。长期待摊费用中在三年内(含1年)摊销的部分，应在本表[待摊费用"项目填列。本项目应根据[长期待摊费用"科目的期末余额减去1年内(含1年)摊销的数额后的金额填列。
(22)[其他长期资产"项目，反映企业除以上资产以外的其他长期资产。本项目应根据有关科目的期末余额填列。如其他长期资产价值较大的，应在会计报表附注中披露其内容和金额。
(23)[递延税款借项"项目，反映企业期末尚未转销的递延税款的借方余额。本项目应根据[递延税款"科目的期末借方余额填列。
(24)[短期借款"项目，反映企业借入尚未归还的1年期以下(含1年)的借款。本项目应根据[短期借款"科目的期末余额填列。
(25)[应付*"项目，反映企业为了抵付货款等而开出、承兑的尚未到期付款的应付*，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。本项目应根据[应付*"科目的期末余额填列。
(26)[应付账款"项目，反映企业购买原材料、商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。本项目应根据[应付账款"科目所属各有关明细科目的期末贷方余额合计填列；如[应付账款"科目所属各明细科目期末有借方余额，应在本表[预付账款"项目内填列。
(27)[预收账款"项目，反映企业预收购买单位的账款。本项目应根据[预收账款"科目所属各有关明细科目的期末贷方余额合计填列。如[预收账款"科目所属有关明细科目有借方余额的，应在本表[应收账款"项目内填列；如[应收账款"科目所属明细科目有贷垂忒稗棺织赶半朔报境方余额的，也应包括在本项目内。
(28)[应付*"项目，反映企业应付本付的职工*。本项目应根据[应付*"科目期末贷方余额填列。如[应付*"科目期末为借方余额，以[-"号填列。
(29)[应付福利费"项目，反映企业提取的福利费的期末余额，以及外商投资企业按净利润提取的职工奖励及福利基金的期末余额。本项目应根据[应付福利费"科目的期末余额填列。
(30)[应付股利"项目，反映企业尚未支付的现金股利。本项目应根据[应付股利"科目的期末余额填列。
(31)[应交税金"项目，反映企业期末未交、多交或未抵扣的各种税金。本项目应根据[应交税金"科目的期末贷方余额填列；如[应交税金"科目期末为借方余额，以[-"号填列。
(32)[其他应交款"项目，反映企业应交未交的除税金。应付股利等以外的各种款项。本项目应根据[其他应交款"科目的期末贷方余额填列；如[其他应交款"科目期末为借方余额，以[-"号填列。
(33)[其他应付款"项目，反映企业所有应付和暂收其他单位和个人的款项。本项目应根据[其他应付款"科目的期末余额填列。
(34)[预提费用"项目，反映企业所有已经预提计入成本费用而尚未支付的各项费用。本项目应根据[预提费用"科目的期末贷方余额填列。如[预提费用"科目期末为借方余额，应合并在[待摊费用"项目内反映，不包括在本项目内。
(35)[预计负债"项目，反映企业预计负债的期末余额。本项目应根据[预计负债"科目的期末余额填列。
(36)[其他流动负债"项目，反映企业除以上流动负债以外的其他流动负债。本项目应根据有关科目的期末余额填列，如[待转资产价值"科目的期末余额可在本项目内反映。如其他流动负债价值较大的，应在会计报表附注中披露其内容及金额。
(37)[长期借款"项目，反映企业借入尚未归还的1年期以上(不含1年)的借款本息。本项目应根据[长期借款"科目的期末余额填列。
(38)[应付债券"项目，反映企业发行的尚未偿还的各种长期债券的本息。本项目应根据[应付债券"科目的期末余额填列。
(39)[长期应付款"项目，反映企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款。本项目应根据[长期应付款"科目的期末余额，减去[未确认融资费用"科目期末余额后的金额填列。
(40)[专项应付款"项目，反映企业各种专项应付款的期末余额。本项目应根据[专项应付款"科目的期末余额填列。
(41)[其他长期负债"项目，反映企业除以上长期负债项目以外的其他长期负债。本项目应根据有关科目的期末余额填列。如其他长期负债价值较大的，应在会计报表附注中披露其内容和金额。
上述长期负债各项目中将于1年内(含1年)到期的长期负债，应在[1年内到期的长期负债"项目内单独反映。上述长期负债各项目均应根据有关科目期末余额减去将于1年内(含1年)到期的长期负债后的金额填列。
(42)[递延税款贷项"项目，反映企业期末尚未转销的递延税款的贷方余额。本项目应根据[递延税款"科目的期末贷方余额填列。
(43)[实收资本(或股本)"项目，反映企业各投资者实际投入的资本(或股本)总额。本项目应根据[实收资本"(或[股本")科目的期末余额填列。
(44)[已归还投资"项目，反映中外合作经营企业按合同规定在合作期间归还投资者的投资。本项目应根据[已归还投资"科目的期末借方余额填列。
(45)[资本公积"项目，反映企业资本公积的期末余额。本项目应根据[资本公积"科目的期末余额填列。
(46)[盈余公积"项目，反映企业盈余公积的期末余额。本项目应根据[盈余公积"科目的期末余额填列。其中，法定公益金期末余额，应根据[盈余公积"科目所属的[法定公益金"明细科目的期末余额填列。
(47)[未分配利润"项目，反映企业尚未分配的利润。本项目应根据[本年利润"科目和[利润分配"科目的余额计算填列。未弥补的亏损，在本项目内以[-"号填列。
第3篇：所得税会计资产负债表债务法新熟悉
【摘要】《企业会计准则第18号——所得税》规定,企业在核算所得税时采用资产负债表债务法。本文通过实例对资产负债表债务法的运用进行了分析,尤其对税率变化情况下,此法的运用提出了新的看法,以期能为会计职员的业务学习提供一些帮助。
【关键词】资产负债表债务法;所得税会计;递延所得税;所得税税率
根据新准则的规定,我国所得税会计要求采用资产负债表债务法,企业需从资产负债表出发,通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础,对于两者之间的差异分别应纳税暂时*差异与可抵扣暂时*差异,确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产,并在此基础上确定每一个会计期间的所得税用度。
一、资产负债表债务法的核心题目
采用资产负债表债务法进行会计核算时,核心题目是在每一个资产负债表日要确定资产负债表中除递延所得税资产和递延所得税负债以外的其他资产和负债项目的账面价值和计税基础,从而对两者进行比较,分别应纳税暂时*差异和可抵扣暂时*差异,确定资产负债日递延所得税负债和递延所得税资产的应有余额,并与期初递延所得税负债和递延所得税资产的余额相比,确定当期应予进一步确认的递延所得税负债和递延所得税资产金额或应予转销的金额,作为递延所得税。
递延所得税=(递延所得税负债的期末余额-递延所得税负债的期初余额)-(递延所得税资产的期末余额-递延所得税资产的期初余额)
然后按照当期的应纳税所得额与适用的所得税税率计算的结果确以为当期应交所得税,最后确定利润表中的所得税用度=当期的所得税递延所得税。
二、资产负债表债务法的会计处理
按照资产负债表债务法的一般核算程序进行会计处理,一般可以区分三种情况:第一,各会计期间适用的所得税税率不变的情况;第二,各会计期间适用的所得税税率变化的情况;第三,特殊情况下递延所得税的处理。
(一)各会计期间适用的所得税税率不变的情况
各会计期间适用的所得税税率不变,那么每一个会计期间按照相同的税率确认递延所得税负债和递延所得税资产即可,这种情况对于会计职员来说相对较轻易理解。
例1,某公司20x7年度利润表中利润总额为1200万元,该公司适用的所得税税率为33%,假定2006年末资产负债表各项目的账面价值与其计税基础一致,20x7年发生的有关交易和事项中,会计处理与税收处理存在的差异有:
1.2007年1月2日开始计提折旧的一项固定资产,本钱为600万元,使用年限为10年,净残值为零,税法规定可采用双倍余额递减法计提折旧,会计处理按直线法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。
2.向关联企业提供现金捐赠200万元。
3.当年发生技术开发支出500万元。
4.应付违反环保法规定罚款100万元。
5.期末对持有的存货计提了30万元的存货跌价预备,其账面价值为800万元。
用资产负债表债务法进行所得税核算,具体过程如下:
(1)20x7年12月31日资产负债表相关项目金额及其计税基础如表1所示。
除存货和固定资产外,其他几种情况的分析:其中向关联企业提供现金捐赠200万元,只是导致企业资产的减少,不会使现有资产的账面价值和计税基础出现差异;当年发生技术开发支出500万元,税法上答应按照150%加计扣除,假如用度化,则记进当期损益,因此不会使资产、负债项目的账面价值和计税基础出现差异,假如资本化,形成无形资产的本钱,则该无形资产的账面价值为500万元,计税基础为750万元,由此产生250万元的可抵扣暂时*差异,但是根据所得税准则的规定,该项交易不是企业合并,交易发生时(即初始确认时)既不影响会计利润也不影响应纳税所得额,则在这种情况下不确认相关的递延所得税资产;应付违反环保法规定罚款100万元,计进“其他应付款”,其账面价值与计税基础均为100万元,不形成差异。