摘要：近年来，随着经济社会的不断发展，组织中员工薪酬结构发生了显著变化，薪酬所得也有了相应提升，导致员工缴纳的薪酬所得税增加。因此，薪酬所得税税收筹划逐渐成为组织关注的焦点。通过以提供更优福利为基础的税收筹划，组织可以降低薪酬所得税负担，提高个人税后可支配收入，增加个人财富，使员工最大程度地享受工作成果带来的收益，对当前紧缺人才的重要*愈发凸显。
关键词：激励；筹划；薪酬所得税
根据管理学的基本理论，薪酬通常包括*、奖金、津贴、股权以及企业负担的社会保险等，还包括企业提供的免费工作餐或职工宿舍等福利。薪酬所得税收筹划是个人所得税筹划的一部分，旨在在不违反相关税收法律规定的前提下，事先规划员工应得的*、薪金及各项福利，以最大限度地减少员工个人税收支出，降低其税收负担，提高个人实际收入水平。关键在于合法*、筹划*和目的*。作为薪酬所得税的代扣代缴义务人，组织应将薪酬所得税纳入税收筹划范围，以增加员工实际收入，激励员工，努力实现组织各项经营指标，最大程度地达到员工收入和组织绩效目标最大化的目的。
一、薪酬所得税筹划的重要* （一）薪酬所得税征缴的主要特点 薪酬所得涵盖员工受雇或任职于组织付出劳动所得的*、奖金、福利等酬劳，其征缴具有以下主要特点：
按月计征，采用3%～45%的七级超额累进税率。
起征点相对较高，以个人每月收入扣除3500元后的余额为应纳税所得额。
实行支付单位代扣代缴和纳税人自行申报两种征纳方式。
计算简便，采用总额扣除法，明确的扣除标准简化了计算过程。
（二）薪酬所得税收筹划的重要* 薪酬所得税征缴的特点为薪酬支付单位提供了纳税筹划的空间和可能*。通过反复比较员工*、薪金及福利安排方案，组织可以选择员工税收负担相对较轻的方案，从而实施员工薪酬所得税筹划。这种筹划有助于节减员工税收，提高员工税后收入，提升员工福利水平，激发员工的工作积极*。
二、员工激励理论 组织的存在旨在实现特定的组织目标。管理学对激励的定义是通过某种外部诱因的利用，调动人的工作积极*和革新精神，使其有朝着期望目标努力的内在动力。20世纪20～30年代以来，国外管理学家和心理学家对激励问题进行了大量研究，提出了多种激励理论。其中与员工薪酬所得税收筹划相关的理论有：
（一）需要层次论 马斯洛首次提出的需要层次论将人的需求分为生理、安全、社交、尊重和自我实现五个层次。组织管理者可按照这一理论设计良好的薪酬管理制度，并通过薪酬所得税收筹划，使其在满足员工不同层次需求的同时激发员工积极*。
（二）双因素理论 赫兹伯格的双因素理论区分了激励因素和保健因素，前者包括奖励、晋升和成长，后者涉及工作环境和安全*等。结合薪酬纳税筹划，组织管理者可合理配置*等保健因素和奖金等激励因素，以防止员工不良情绪，激发员工积极*。
浅探企业税收筹划2
Abstract: Tax planning refers to the optimization of economic activities undertaken by taxpayers within the established framework of tax laws and regulations, with the aim of minimizing the tax burden without contravening the spirit of tax legislation. In developed Western countries, tax planning is a widely recognized concept, often treated akin to a professional discipline. However, in China, tax planning remains relatively unfamiliar and occasionally misunderstood, which is anomalous. Just as complying with tax laws is an obligation for taxpayers, engaging in tax planning is also their legal right. As China's socialist market economy continues to evolve, tax planning should emerge as a forefront aspect of corporate management. Keywords: Corporate Taxation; Tax Planning; Business Management是的，已经完成了。
对消费税税收筹划的若干探讨3
国家颁布了众多关于增值税和所得税的优惠政策，然而适用于消费税的优惠政策却寥寥无几。如何在有限的范围内尽可能降低消费税的纳税成本，对于增加营业利润，实现其财务目标——企业价值最大化，具有重要的现实意义。笔者从以下几个方面探讨如何对消费税进行纳税筹划：
一、消费税收筹划的具体探讨
（一）已纳税款扣除的筹划
根据税法规定，将应税消费品用于连续生产应税消费品的情况下，可按当期生产领用数量准予扣除外购的、进口的或委托加工收回的应税消费品已纳的消费税款。然而，允许扣除已纳税款的应税消费品仅限于从企业购进的应税消费品，而从商业企业购进的应税消费品的已纳税款则不能扣除。因此，企业采购应税消费品时，应尽可能从其生产厂家按出厂价购入，这样不仅可以避免额外支付商业企业的成本，还可实行已纳税款抵扣制，降低企业的税负。同时，需注意允许抵扣已纳税款的消费品的用途应符合税法规定的范围，例如用外购已税烟丝生产卷烟，用外购已税化妆品生产化妆品等，方可实行税款抵扣制，而用外购已税酒精生产的白酒、用外购已税汽车轮胎生产的小汽车则不允许扣除已纳的消费税税款。
（二）将应税消费品用于其他方面的筹划
税法规定，纳税人自产自用的应税消费品，除用于连续生产应税消费品外，用于其他方面时应纳税。其他方面包括用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务，以及用于馈赠、集资、赞助、广告、职工福利、奖励等。在税法上，用于这些方面应视同销售处理，需缴纳消费税。在计算消费税时，计税销售额可按照以下三种选择之一进行：
按纳税人当月生产的同类消费品的销售价格；
当月同类消费品的销售价格的加权平均或上月或最近月份的销售价格；
组成计税价格=（成本+利润）÷（1-消费税税率）。
那么，对企业而言，以上三种价格中哪一种最有利呢？我们以某摩托车生产企业A为例进行说明：该企业当月将自产的100辆摩托车赠送给摩托车拉力赛赛手使用，属于“馈赠”行为，应纳消费税。假设A当月生产的摩托车的销售价格为5000元/辆，则计税销售额为500000元。若假设A当月按照5000元/辆销售400辆，按照5500元/辆销售400辆，则计税销售额分别为525000元和530000元。综上所述，针对以上计算结果可以看出：方案三（A3）