话题：资产减值损失是怎样影响净利润的
问：比如原先没有提减值准备，净利润1000万，现在计提了100万的减值准备，那...
推荐回答：资产减值损失是指因资产的账面价值高于其可收回金额而造成的损失。 新会计准则规定资产减值范围主要是固定资产、无形资产以及除特别规定外的其他资产减值的处理。《资产减值》准则改变了固定资产、无形资产等的减值准备计提后可以转回的做法，资...
话题：关于内部交易未实现的损益的疑惑？
问：cpa会计教材上在讲到为实现内部交易损益中，有一道例题我不太明白：甲企...
推荐回答：这是一笔逆流交易 借：长期股权投资——损益调整 5600 贷：投资收益 5600 将这笔分录拆开来做以下分录,你看下是否明白 1 确认乙实现净利润 借：长期股权投资——损益调整 3200x0.2=640 贷：投资收益 640 2 抵销内部交易 站在整体角度来看乙公司不纳...
话题：长期股权投资权益法核算，一批存货售出部分后，当...
推荐回答：呵呵，你把那个【未实现内部交易损益】和那个【取得长期股权投资的那个时点上被投资单位可辨认资产负债的账面价值和公允价值】这两个搞混淆了！！你想啊，b公司卖了80%的那部分是按着账面价值算的净利润，而a公司要按着取得b公司那个时点上用b公...
话题：会计问题，取得长期股权投资时，计算某年的投资收...
问：会计问题，取得长期股权投资时，计算某年的投资收益时，调整净利润时什...
推荐回答：因为被投资单位核算的净利润是根据资产的账面价值计算的，而对于投资单位，应该根据取得该项投资时点的资产公允价值进行持续计算。比如取得时，存货公允价值大于其账面价值，在计算长期股权投资投资收益时，就需要将出售部分的存货公允价值与账...
话题：请问下同一控制下取得被投资企业的长期股权投资，...
问：2010年a公司以现金190万取得b公司20%的股权，a、b都受甲公司控制。在投...
推荐回答：同一控制下取得被投资企业的长期股权投资，应当在合并日按被投资企业的账面价值所占的份额作为长期股权投资的初始投资成本。 长期股权投资的初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产及所承担债务的账面价值之间的差额，影调调整资本公积，资...
话题：合并财务报表中存货的账面价值大于其计税基础,符合...
问：我觉得不对，可是*是对的呢，求解。 资产的账面价值大于计税基础，不...
推荐回答：本文所述合并财务报表中所得税的调整，是指企业在编制合并财务报表时，由于合并后资产、负债的账面价值与其计税基础不一致产生暂时*差异，而对合并递延所得税资产、递延所得税负债、递延所得税费用（或收益）、资本公积等项目进行的调整。 一、...
话题：长期股权投资逆流交易未实现损益的问题，我要疯了！
问：甲企业于20×7年1月取得乙公司20%有表决权股份，能够对乙公司施加重大影...
推荐回答：此题目为长投的逆流交易，并用权益法进行后续核算。 1、最后的借：长投 贷：存货， 是甲企业如有子公司，需要编制合并报表的话，需要编制合并报表的调整分录。 2、算利润3200-400*30%，是因为假设当年有70%的存货已经对外售出，其余30%部分的损...
话题：长期股权投资的会计分录
问：a公司于20×2年1月1日以100 000元的价格购入b公司30%的股份，同时支付手...
推荐回答：购买时(30%的比例适用权益法)： 借：长期股权投资--成本 103000（100000+3000） 贷：银行存款 103000 借：长期股权投资--成本 17000（400000*30% -103000） 贷：营业外收入 17000 20×2年末取得收益，先把b公司账面价值的净利润调整成为公允价值...
话题：长期股权投资权益法核算，一批存货售出部分后，当...
问：a公司持有b公司30%股权，作长期股权投资，2011年b公司有一批存货公允价...
推荐回答：1，把ab公司看成一个公司 2，在a投资b的时候“长期股权投资"是按公允价入账的（相当于存货的成本a的是1500而不是1000） 3，b公司5000万利润是在扣除存货的账而成本后来算的（也就是1000*80%） 4，站在a公司的角度只能按公允价做为成本（也就是150...
话题：长期股权投资-关于顺流或逆流交易的抵销
问：甲企业于20x7年1月取得乙公司20%有表决权股份，能够对乙公司施加重大影...
推荐回答：但为什么要借: 长期股权投资——损益调整, 这个搞不懂？ 是因为存在逆流交易的情况下，被投资企业本身盈利了3200万，但是有400万的内部交易，所以再确认被投资企业盈利是，只确认了（3200-400）*20%，其实就是说，长期股权投资和投资收益均少确认...
第2篇：股本权益*投资释义_什么是股本权益*投资
权益*投资,是企业筹集资金的一种基本的金融工具。下面是小编整理的股本权益*投资释义，欢迎大家阅读了解!
什么是股本
股本，亦作股份;股份资本，是经公司章程授权、代表公司所有权的全部股份，既包括普通股也包括优先股，为构成公司股东权益的2个组成部分之一。股本的大小会随着送股和配股而增加，但市价不会改变，这是由于送配股后除权的原因。
股本的基本含义
股本指股东在公司中所占的权益，多用于指股票。
上市公司与其他公司比较，最显著的特点就是将上市公司的全部资本划分为等额股份，并通过发行股票的方式来筹集资本。股东以其所认购股份对公司承担有限责任。股份是很重要的指标。股份总数为股本，股本应等于公司的注册资本，所以，股本也是很重要的指标。为了直观地反映这一指标，在会计核算上股份公司应设置“股本”科目。
公司的股本应在核定的股本总额范围内，发行股票取得。但值得注意的是，公司发行股票取得的收入与股本总额往往不一致，公司发行股票取得的收入大于股本总额的，称为溢价发行;小于股本总额的，称为折价发行;等于股本总额的，为面值发行。我国不允许公司折价发行股票。在采用溢价发行股票的情况下，公司应将相当于股票面值的部分记入“股本”科目，其余部分在扣除发行手续费、佣金等发行费用后记入“资本公积”科目。
股本的概念分类
额定股本：公司章程设定的可以合法发行的最高股本数额。
已发行股本：公司已经依法向股东发行的股本数额。
发行在外股本：公司已经依法向股东发行的并一直持有股本数额。
库藏股：公司已经依法向股东发行但由公司收回尚未注销的股本数额。
已认股本：投资者根据合同分期认购但股款尚未全部缴入的股本。
基本关系
额定股本≥已发行股本≥发行在外股本
已发行股本=发行在外股本+库藏股
所有者缴入的资本，在金额上与注册资本一致。与股份公司的股本的*质相同?
实收资本的计价以所缴入的资产的价值为基础，其本身无法单独计价。参见“固定资产”、“无形资产”。
换算方法
总股本是股份公司发行的全部股票所占的股份总数，流通股本可能只是其中的一部分，对于全流通股份来说总股本=流通股本。
比如外国有些股份公司的内部职工股或管理层持股在一定的期限内可能是限制流通的。
股份公司发行股票总股本中，一般有国家股、法人股、内部职工股、社会公众股、外资股(b股)等。2008年前，考虑到二级市场扩容不能过快等因素，国家股、法人股一般不得上市，内部职工股也只有在社会公众股上市半年后才能上市流通。
流通股是指已上市流通的股数，它主要是指社会公众股，已上市的内部职工股。
总股本-非流通股本=流通股
其中非流通股即是上述所指的国家股、法人股、内部职工股(未上市的)、外资股(b股)等。
总股本的大小与股价的关系：总股本大的话，而且非流通股本小的话，庄家就不易控盘。该股不易成为黑马。相反，总股本小，而且非流通股本相对来说占有较大的比例，那么庄家很容易吸筹建仓，能快速拉升股价，成为黑马的机率较大。如果在没庄家的介入的前提下，股本大的价格波动相对股本小的价格波动要小一些。
草创期后公司能稳定生存，下1步就是筹资扩大经营，最容易的方式，就是把公司股票公开发行。如果是有前途的好公司，发行的股票都有内部或特定人士认购，一般人要买到不容易。另1种情况是公司经营并不理想，公开发行只是想股票换*票，等*票换到差不多的时候，也是公司结束的时候，这种股票有时会用老鼠会的方式营销，所以购买来路不明或亲友转卖的未上市股票要特别小心。
具体分析
每股收益：
每股收益即eps，又称每股税后利润、每股盈余，指税后利润与股本总数的比率。它是测定股票投资价值的重要指标之一，是分析每股价值的1个基础*指标，是综合反映公司获利能力的重要指标，它是公司某一时期净收益与股份数的比率。该比率反映了每股创造的税后利润，比率越高，表明所创造的利润越多。
每股现金含量：
即经营活动产生的每股现金流量。经营活动产生的每股现金流量与每股净资产无关。经营活动产生的每股现金流量=经营活动产生的现金流量净额÷总股本。
每股净资产：
每股净资产是指股东权益与股本总额的比率。其计算公式为:每股净资产=股东权益÷股本总额。这一指标反映每股股票所拥有的资产现值。每股净资产越高，股东拥有的资产现值越多;每股净资产越少，股东拥有的资产现值越少。通常每股净资产越高越好。
公司净资产代表公司本身拥有的财产，也是股东们在公司中的权益。因此，又叫作股东权益。在会计计算上，相当于资产负债表中的总资产减去全部债务后的余额。公司净资产除以发行总股数，即得到每股净资产。例如，上述公司净资产为15亿元，它的每股净资产值为1.5元(即15亿元/10亿股)。
净资产收益率：
又称股东权益收益率，是净利润与平均股东权益的百分比。该指标反映股东权益的收益水平，指标值越高，说明投资带来的收益越高。净资产收益率是公司税后利润除以净资产得到的百分比率，用以衡量公司运用自有资本的效率。还以上述公司为例。其税后利润为2亿元，净资产为15亿元，净资产收益率就是13.33%(即<2亿元>*100%)。
总股本，流通股本：
看了股本以后即可知道此股的大小了，一般小盘股容易炒上去，而大盘子的股票很难炒，一般流通股本在一个亿以上的个股称为大盘股;5000万至一个亿的个股称为中盘般;不到5000万规模的称为小盘股。就市盈率而言，相同业绩的个股，小盘股的市盈率比中盘股高，中盘股要比大盘股高。特别在市场疲软时，小盘股机会较多。在牛市时大盘股和中盘股较适合大资金的进出，因此盘子大的个股比较看好。由于流通盘大，对指数影响大，往往成为市场调控指数的工具。投资者选择个股，一般熊市应选小盘股和中小盘股，牛市应选大盘股和中大盘股。
每股公积金：
每股公积金是公司的“最后储备”，它既是公司未来扩张的物质基础，也可以是股东未来转赠红股的希望之所在。没有公积金的上市公司，就是没有希望的上市公司。每股公积金就是公积金除股票总股数。
第3篇：剖析权益法下长期股权投资的所得税会计处理
剖析权益法下长期股权投资的所得税会计处理是小编为大家带来的论文范文，欢迎阅读参考，希望对你有帮助!
摘要：本文对权益法下长期股权投资涉及的暂时*差异进行了归纳总结，并结合实例对其所得税会计处理这一实务*作中的难点进行了梳理和剖析。
关键词：长期股权投资;暂时*差异;会计处理
权益法核算的长期股权投资是指对被投资单位实施共同制约或对被投资单位具有重大影响的投资，一般为对合营企业和联营企业的投资。
其初始确认时按照会计准则规定确定的入账价值基本上是被税法认可的，即取得时其账面价值一般等于计税基础，但在持有过程中，账面价值会随着被投资单位所有者权益总额的变动而变动，而根据税法确定的计税基础在转让或处置投资资产前一般不会发生变动，这就造成了长期股权投资账面价值与其计税基础不一致，产生了暂时*差异。
对暂时*差异是否应确认相关的所得税影响，要考虑该项投资的持有意图等因素，是会计实务*作中的难点，本文将对此难点进行梳理和剖析。
一、权益法下长期股权投资涉及的暂时*差异
1、初始投资成本调整时涉及的暂时*差异
会计准则规定采用权益法核算的长期股权投资，取得时应比较初始投资成本与应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额，对于初始投资成本大于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不需要对长期股权投资的成本进行调整，对于初始投资成本小于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，要按其差额调整长期股权投资的账面价值，同时将其差额计入取得投资当期的损益。
而按照税法规定不论初始投资成本大于或小于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额，在确定了长期股权投资的初始投资成本以后都不需要对其进行调整，计税基础维持原取得成本不变。
因此在对初始投资成本调整的情况下长期股权投资的账面价值大于计税基础，产生了应纳税暂时*差异。
2、被投资单位取得净利润时涉及的暂时*差异
会计准则规定采用权益法核算的长期股权投资，持有投资期间因被投资单位实现净利润产生的所有者权益的变动，投资企业按照持股比例计算应享有的份额，增加长期股权投资的账面价值，同时确认为当期投资收益。
而税法规定股息、红利等权益*投资收益，按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现，同时还规定符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益*投资收益为免税收入，也就是说投资企业从被投资单位分得的现金股利或利润免税，长期股权投资计税基础维持原取得成本不变。
因此在被投资单位取得净利润时长期股权投资的账面价值大于计税基础，产生了应纳税暂时*差异。
3、被投资单位出现净亏损时涉及的暂时*差异
根据会计准则规定采用权益法核算的长期股权投资，被投资单位出现净亏损时，投资企业按照应享有的份额减少长期股权投资的账面价值，同时确认投资损失。
而根据税法规定被投资单位出现净亏损时长期股权投资计税基础保持原取得成本不变，长期股权投资的账面价值小于计税基础，产生了可抵扣暂时*差异。
4、被投资单位其他权益的变化时涉及的暂时*差异
根据会计准则规定采用权益法核算的长期股权投资，投资企业对于被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，应按照持股比例计算变动中归属于投资企业的部分，相应调整长期股权投资的账面价值，同时增加或减少资本公积。
但根据税法规定其计税基础不会发生变化，因此，就产生了应纳税暂时*差异或可抵扣暂时*差异。
5、长期股权投资减值时涉及的暂时*差异
根据会计准则规定采用权益法核算的长期股权投资如果存在减值迹象的，应当按照资产减值准则的规定计提减值准备，计提减值准备后长期股权投资的账面价值相应减少。
而根据税法规定企业持有各项资产期间的资产减值不得调整该资产的计税基础。
因此，长期股权投资的账面价值小于计税基础，产生了可抵扣暂时*差异。
二、暂时*差异的所得税会计处理
1、准备长期持有长期股权投资的情况下
在准备长期持有长期股权投资的情况下，因初始投资成本的调整、计提长期股权投资减值及因确认应享有被投资单位其他权益的变动而产生的暂时*差异预计未来期间不会转回，对未来期间没有所得税影响;因确认投资损益产生的暂时*差异，因在未来期间逐期分回现金股利或利润时免税，也不存在对未来期间的所得税影响;因此，在长期持有的情况下，对于采用权益法核算的长期股权投资账面价值与计税基础之间的差异一般不确认相关的所得税影响。
2、准备对外出售长期股权投资的情况下
按照税法规定，企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本准予扣除。
在准备对外出售长期股权投资的情况下，因长期股权投资账面价值与计税基础不同产生的有关暂时*差异，按以下情况进行所得税会计处理：
(1)应纳税暂时*差异的所得税会计处理
根据会计准则规定采用权益法核算的长期股权投资涉及的应纳税暂时*差异，一般应确认相关的递延所得税负债。
例1：甲公司于2011年1月5日以4000万元取得乙公司30%的有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响，该项长期股权投资采用权益法核算。
投资时乙公司可辨认净资产公允价值总额为15000万元(假定取得投资时乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同)。
2011年度乙公司实现净利润3000万元，因持有可供出售金融资产公允价值上升计入资本公积的金额为200万元。
甲公司及乙公司均为居民企业，适用的所得税税率均为25%，双方采用的会计政策及会计期间相同。
①甲公司取得投资时的会计处理：
借：长期股权投资—成本40000000
贷：银行存款40000000
因该项长期股权投资的初始投资成本(4000万元)小于按照持股比例计算应享有乙公司可辨认净资产公允价值的份额(4500万元)，应调整其初始投资成本。
借：长期股权投资—成本5000000贷：营业外收入5000000
该项长期股权投资的账面价值经过调整后为4500万元，而计税基础维持原取得成本4000万元不变，产生了应纳税暂时*差异500万元，应确认递延所得税负债125万元
借：所得税费用1250000
贷：递延所得税负债1250000
②2011年12月31日的会计处理：
借：长期股权投资—损益调整9000000
—其他权益变动600000
贷：投资收益9000000
资本公积—其他资本公积600000
2011年12月31日该项长期股权投资的账面价值经调整后为5460万元，而计税基础维持原取得成本4000万元不变，产生了应纳税暂时*差异1460万元，应确认递延所得税负债365万元，账面已确认125万元，应补确认240万元
借：所得税费用2250000
资本公积—其他资本公积150000
贷：递延所得税负债2400000
(2)可抵扣暂时*差异的所得税会计处理
会计准则规定采用权益法核算的长期股权投资涉及的可抵扣暂时*差异，同时满足下列条件的，应当确认相关的递延所得税资产：一是暂时*差异在可预见的未来很可能转回;二是未来很可能获得用来抵扣可抵扣暂时*差异的应纳税所得额。
例2：A公司于2010年1月2日以5000万元取得B公司30%的有表决权股份，能够对B公司施加重大影响，该项长期股权投资采用权益法核算。
投资时B公司可辨认净资产公允价值总额为15000万元(假定取得投资时B公司各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同)。
2010年度B公司发生净亏损3000万元，且B公司财务状况还在进一步恶化，预计长期股权投资可收回金额为3500万元。
A公司及B公司均为居民企业，适用的所得税税率均为25%，双方采用的会计政策及会计期间相同。
①A公司取得投资时的会计处理：
借：长期股权投资—成本50000000
贷：银行存款50000000
因该项长期股权投资的初始投资成本(5000万元)大于按照持股比例计算应享有B公司可辨认净资产公允价值的份额(4500万元)，初始投资成本无须调整。
该项长期股权投资的账面价值与计税基础一致，为原取得成本5000万元，无暂时*差异，无须确认递延所得税。
②2010年12月31日的会计处理：
借：投资收益9000000
贷：长期股权投资—损益调整9000000
确认投资收益后长期股权投资的余额为4100万元，可收回金额为3500万元，账面余额大于可收回金额600万元，应计提减值准备600万元。
借：资产减值损失6000000
贷：长期股权投资减值准备6000000
2010年12月31日经调整后该项长期股权投资的账面价值为3500万元，而计税基础维持原取得成本5000万元不变，产生了可抵扣暂时*差异1500万元，如A公司未来很可能获得用来抵扣该可抵扣暂时*差异的应纳税所得额，则应确认递延所得税资产375万元。
借：递延所得税资产3750000
贷：所得税费用3750000
如A公司未来无法获得用来抵扣该可抵扣暂时*差异的应纳税所得额，则不能确认递延所得税资产。
(作者单位：江苏苏亚金诚会计师事务所有限公司)
参考文献
[1]财政部，《企业会计准则2006》，经济科学出版社2006年版。
[2]财政部，《企业会计准则讲解2010》。
[3]*注册会计师协会，2013年度注册会计师全国统一考试辅导教材《会计》，*财政经济出版社。